政策概述

小微企业所得税优惠政策旨在支持小微企业的发展，减轻其税收负担。根据最新的政策规定，以下是对小微企业所得税优惠标准的详细解读。

优惠时间段

2022年1月1日至2024年12月31日：对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

2023年1月1日至2024年12月31日：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

政策延续至2027年12月31日：对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税的政策，延续执行至2027年12月31日。

享受条件

小型微利企业需满足以下条件才能享受上述优惠政策：

从事国家非限制和禁止行业。

年度应纳税所得额不超过300万元。

从业人数不超过300人。

资产总额不超过5000万元。

从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。从业人数和资产总额指标应按企业全年的季度平均值确定。

政策细节

减免税额的计算

对于年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，然后按20%的税率缴纳企业所得税。例如，一家企业的年应纳税所得额为250万元，其应缴纳的企业所得税为：

text{应缴纳企业所得税} = (250 - 100) times 25% times 20% = 30 text{万元}应缴纳企业所得税=(250−100)×25%×20%=30万元

适用对象

小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。

申报流程

小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表，即可享受小型微利企业所得税优惠政策。企业应准确填报基础信息，包括从业人数、资产总额、年度应纳税所得额、国家限制或禁止行业等，信息系统将为小型微利企业智能预填优惠项目、自动计算减免税额。

注意事项

企业预缴企业所得税时享受了小型微利企业所得税优惠政策，但在汇算清缴时发现不符合相关政策标准的，应当按照规定补缴企业所得税税款。

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

政策背景与目的

小微企业所得税优惠政策的主要目的是为了巩固和扩大应对国际金融危机冲击的成果，发挥小企业在促进经济发展、增加就业等方面的积极作用。

通过上述政策，小微企业可以有效降低税负，增强其市场竞争力和发展活力，从而更好地服务于国民经济和社会发展的全局。